Podatek odroczony jest związany z różnicami między ujęciem kosztów i przychodów według prawa podatkowego i prawa bilansowego. Możemy mieć do czynienia z różnicami trwałymi oraz różnicami przejściowymi i  właśnie te drugie powodują potrzebę wyliczenia podatku odroczonego, a dokładniej mówiąc rezerw bądź aktyw z tytułu podatku odroczonego.