Leasing jest obecnie z jedną z najbardziej popularnych form finansowania zakupu rzeczowych aktywów trwałych, głownie maszyn i środków transportu.
Do pewnego czasu umowa leasingu funkcjonowała w prawie jako umowa nienazwana, zbliżona do umowy najmu, dzierżawy ale z elementami kredytowymi.
Od 2001 r. Umowie leasingu poświęcony został dział Kodeksu cywilnego. Leasing również pojawił się w przepisach podatkowych w zakresie podatku dochodowego i podatku od towarów i usług.
Jaka jest definicja leasingu w Kodeksie cywilnym ?
Zgodnie z Kodeksem cywilnym „Przez umowę leasingu finansujący zobowiązuje się, w zakresie działalności swego przedsiębiorstwa, nabyć rzecz od oznaczonego zbywcy na warunkach określonych w tej umowie i oddać tę rzecz korzystającemu do używania albo używania i pobierania pożytków przez czas oznaczony, a korzystający zobowiązuje się zapłacić finansującemu w uzgodnionych ratach wynagrodzenie pieniężne, równe co najmniej cenie lub wynagrodzeniu z tytułu nabycia rzeczy przez finansującego.” (KC Art. 709).
Jakie są główne cechy leasingu?
Z definicji tej wynika kilka ważnych cech leasingu, a mianowicie:
- Umowa leasingu jest zawarta z reguły między trzema stronami tj. Zbywcą przedmiotu leasingu, finansującym i korzystającym. Możliwa jest również zawarcie umowy leasingu między dwoma stronami umowy.
- Umowa zawierana jest na określony czas, co rozróżnia ją od umowy najmu. Umowa najmu bowiem może być zawarta również na czas nieoznaczony.
- Przedmiotem leasingu jest rzecz, a więc przedmiot materialny.
- Zapłata zobowiązania z tytułu umowy leasingowej następuje w sposób ratalny.
Częściowo leasing jest więc podobny do umowy najmu, ale przy analizie obu umów można znaleźć kilka zasadniczych różnic.
Różnice między leasingiem a najmem/dzierżawą
| Umowa leasingu | Umowa najmu /dzierżawy |
| Zawierana na czas oznaczony | Może być zawarta na czas nieokreślony |
| Finansującym jest przedsiębiorca | Wynajmującym może być osoba nie prowadząca działalności gospodarczej |
| Czas trwania leasingu jest zbliżony do okresu użyteczności przedmiotu leasingu | Czas trwania umowy najmu jest oderwany od okresu użyteczności przedmiotu najmu |
| Wysokość rat leasingowych zawiera w sobie spłatę przedmiotu umowy leasingu | Wysokość czynszu jest oderwana od wartości przedmiotu umowy, nie jest spłatą jego wartości |
| Leasingodawca nie ponosi odpowiedzialności za przydatność przedmiotu leasingu | Wynajmujący powinien wydać najemcy rzecz w stanie przydatnym do umówionego użytku i utrzymywać ją w takim stanie przez czas trwania najmu. |
| W umowie zastrzeżona jest możliwość wykupu przedmiotu umowy po zakończeniu umowy. | W umowie najmu nie ma zastrzeżenia możliwości wykupu przedmiotu umowy. |
Leasing w przepisach o rachunkowości i podatkach
Jak widać istnieje sporo różnic między umową leasingu i umową najmu. A w jaki sposób umowa leasingu została zdefiniowana w przepisach o rachunkowości i przepisach podatkowych?
Kwestie leasingu zostały omówione w Krajowym standardzie Rachunkowości nr 5. Do umów leasingu standard nie zalicza żadnych umów zawartych na czas nieoznaczony lub zawartych na okres krótszy niż 12 miesięcy.
W przepisach podatkowych natomiast przez „umowę leasingu – rozumie się przez to umowę nazwaną w kodeksie cywilnym, a także każdą inną umowę, na mocy której jedna ze stron, zwana dalej „finansującym”, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania pożytków na warunkach określonych w ustawie drugiej stronie, zwanej dalej „korzystającym”, podlegające amortyzacji środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne, a także grunty oraz prawo wieczystego użytkowania gruntów;” (Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 23a).
Jak widać w przepisach podatkowych nie jest istotna kwalifikacja umowy na gruncie przepisów Kodeksu Cywilnego czy przepisów bilansowych. Istotne z punktu widzenia zakwalifikowania umowy jako leasingu na gruncie przepisów podatkowych, jest spełnianie przez umowę warunków przewidzianych w przepisach podatkowych.
Przepisy podatkowe wyróżniają również trzy główne rodzaje leasingu:
– leasing operacyjny;
- leasing finansowy;
- Leasing gruntów.
O tym jednak kiedy mamy do czynienia z leasingiem finansowym, operacyjnym – opowiem Ci w innym wpisie 🙂